Grunderwerbsteuerfreie Umwandlung von Einzelunternehmen zu GmbH

Kurz & knapp

• BFH bestätigt: Umwandlung ohne Grunderwerbsteuer möglich  
• Ausgliedung zu Neuaufnahme als Lösungsweg nutzen  
• Verbindliche Auskunft sichert Umstrukturierung ab  
• Betriebsimmobilien bleiben steuerlich unproblematisch  
• Holdingstrukturen werden dadurch realisierbar

Viele Unternehmer mit Betriebsimmobilien zögern bei der Umwandlung ihres Einzelunternehmens in eine GmbH — aus Sorge vor hohen Grunderwerbsteuern.

Aktuelle BFH-Urteile zeigen jedoch: Eine grunderwerbsteuerfreie Umwandlung ist möglich. Wir erklären Ihnen, wie Sie diese Chance nutzen und Ihre Unternehmensstruktur optimieren können.

Warum Betriebsimmobilien bei Umwandlungen problematisch sind

Die Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine GmbH kann grundsätzlich ertragssteuerfrei durchgeführt werden.

Problematisch wird es jedoch, wenn sich Immobilien im Betriebsvermögen befinden.

Dann droht die Grunderwerbsteuer als zusätzliche Belastung – je nach Bundesland zwischen 3,5% und 6,5% des Immobilienwerts.

Wichtig: Paragraph 6a des Grunderwerbsteuergesetzes begünstigt zwar Umstrukturierungen im Konzern, ist aber auf die Umwandlung von Einzelunternehmen in GmbHs nicht direkt anwendbar.

Neue BFH-Rechtsprechung eröffnet Möglichkeiten

Aktuelle Urteile des Bundesfinanzhofs, insbesondere vom Februar 2024, haben klargestellt: Eine grunderwerbsteuerfreie Umwandlung ist über den Weg der „Ausgliederung zu Neuaufnahme“ möglich.

So funktioniert die Ausgliederung zu Neuaufnahme

Bei dieser Methode wird das Einzelunternehmen nicht direkt umgewandelt, sondern die Betriebsimmobilie wird zunächst aus dem Einzelunternehmen ausgegliedert und dann in eine neu gegründete GmbH eingebracht.

Dieser Vorgang löst nach aktueller Rechtsprechung keine Grunderwerbsteuer aus.

Absicherung durch verbindliche Auskunft

Da sich die grunderwerbsteuerfreie Behandlung aus Gerichtsurteilen ergibt, empfehlen wir als aktive Steuergestalter grundsätzlich die Einholung einer verbindlichen Auskunft vom Finanzamt.

Vorteile der verbindlichen Auskunft:

• ‍Rechtssicherheit für den gesamten Umwandlungsvorgang  
• ‍Keine nachträglichen Überraschungen durch Grunderwerbsteuer  
• ‍Planbare Kosten für die Unternehmensumstrukturierung  
• ‍Fundament für Holdingstrukturen wird gelegt

Unser Vorgehen: Wir beziehen uns auf konkrete BFH-Urteile und legen dem Finanzamt dar, dass wir die Umstrukturierung exakt nach dem vom BFH bestätigten Schema durchführen möchten.

Praktisches Vorgehen in der Beratung

Als vorausschauende Steuerberater strukturieren wir den Prozess folgendermaßen:

1. Analyse der Ausgangssituation

Bewertung des Einzelunternehmens und der enthaltenen Betriebsimmobilien

2. Antrag auf verbindliche Auskunft

Bezugnahme auf aktuelle BFH-Rechtsprechung und detaillierte Darstellung des geplanten Vorgehens

3. Durchführung der Umwandlung

Nach Erhalt der positiven verbindlichen Auskunft erfolgt die sichere Umsetzung

4. Aufbau der Holdingstruktur

Optimierung der Unternehmensstruktur für zukünftiges Wachstum

Chancen für Immobilieninvestoren und Unternehmer

Diese Rechtsprechung eröffnet neue Gestaltungsspielräume für:

• ‍Unternehmer mit Betriebsimmobilien, die ihre Haftung begrenzen möchten  
• ‍Immobilieninvestoren, die steueroptimierte Strukturen aufbauen wollen
• ‍Wachstumsunternehmen, die Holdingstrukturen etablieren möchten

Ihr nächster Schritt zur optimalen Unternehmensstruktur

Sie haben eine Betriebsimmobilie in Ihrem Einzelunternehmen und möchten in eine GmbH oder Holdingstruktur umwandeln?

Lassen Sie sich nicht von der Grunderwerbsteuer abschrecken.

Mit der richtigen Beratung und dem Verweis auf aktuelle Rechtsprechung ist eine steueroptimierte Umstrukturierung möglich.

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Nutzen Sie die Möglichkeiten der aktuellen Rechtsprechung für Ihre Unternehmensstruktur.

Wir analysieren Ihre Situation und entwickeln gemeinsam mit Ihnen eine maßgeschneiderte Lösung – selbstverständlich mit verbindlicher Auskunft abgesichert.

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