Kurz & knapp

• Einzelunternehmen mit Betriebsimmobilie in GmbH umwandeln möglich  
• Verbindliche Auskunft sichert grunderwerbsteuerfreie Übertragung ab  
• FG Sachsen-Urteil 2021 als Präzedenzfall für § 6a GrEStG  
• Holdingstruktur trotz Immobilien im Betriebsvermögen realisierbar  
• Steuerliche Privilegien der GmbH ohne Grunderwerbsteuerrisiko nutzen

Sie sind erfolgreicher Einzelunternehmer mit stark gestiegenen Gewinnen und möchten in eine steueroptimierte Holdingstruktur umwandeln?

Die Betriebsimmobilie in Ihrem Einzelunternehmen hält Sie davon ab, weil Sie Grunderwerbsteuer befürchten?

Als aktive Steuergestalter zeigen wir Ihnen, wie Sie trotz Betriebsimmobilie grunderwerbsteuerfrei in eine GmbH-Struktur wechseln können.

Warum Einzelunternehmer in GmbH-Strukturen wechseln

Erfolgreiche Einzelunternehmer mit hohen Gewinnen stoßen schnell an die Grenzen der steuerlichen Optimierung. Eine GmbH oder Holdingstruktur bietet erhebliche Vorteile:

Steuerliche Privilegien der GmbH

• ‍Niedrigerer Steuersatz von ca. 30% statt bis zu 47,5% Spitzensteuersatz  
• ‍Geschäftsführergehalt als Personalkosten voll absetzbar  
• ‍Flexible Gewinnausschüttung nach steuerlichen Gesichtspunkten  
• ‍Thesaurierungsbegünstigung für reinvestierte Gewinne

Operative Vorteile

• ‍Haftungsbegrenzung auf das Gesellschaftsvermögen  
• ‍Professionelle Außenwirkung gegenüber Geschäftspartnern  
• ‍Nachfolgeplanung durch Beteiligungsstrukturen  
• ‍Finanzierungsmöglichkeiten durch Gesellschafterdarlehen

Das Problem: Betriebsimmobilien im Einzelunternehmen können bei der Umwandlung Grunderwerbsteuer zwischen 3,5% und 6,5% des Immobilienwerts auslösen.

Die Herausforderung: Betriebsimmobilien im Einzelunternehmen

Viele Unternehmer haben in der Vergangenheit ihre Geschäftsimmobilie als Betriebsvermögen erworben. Diese Entscheidung erschien damals steuerlich sinnvoll, wird aber heute zum Hindernis bei der Umstrukturierung.

Typische Ausgangssituation

Einzelunternehmer mit folgenden Charakteristika:  

• Jahresgewinne deutlich über 100.000 Euro  
• Betriebsimmobilie im Betriebsvermögen seit Jahren  
• Stark gestiegener Immobilienwert durch Marktentwicklung  
• Wunsch nach Haftungsbegrenzung und Steueroptimierung

Das Grunderwerbsteuer-Dilemma

Bei einer klassischen Umwandlung würde die Übertragung der Betriebsimmobilie auf die neue GmbH als Grundstückserwerb gelten.

Die resultierende Grunderwerbsteuer kann schnell fünf- oder sechsstellige Beträge erreichen und die Wirtschaftlichkeit der Umstrukturierung zunichtemachen.

Die Lösung: Verbindliche Auskunft basierend auf Rechtsprechung

Als lösungsorientierte Steuerberater nutzen wir ein bewährtes Verfahren zur Absicherung grunderwerbsteuerfreier Umstrukturierungen.

Rechtliche Grundlage: FG Sachsen-Urteil 2021

Das Finanzgericht Sachsen hat 2021 entschieden, dass eine Umwandlung vom Einzelunternehmen zur GmbH unter Berufung auf § 6a Grunderwerbsteuergesetz grunderwerbsteuerfrei möglich ist.

Wichtig: Diese Rechtsprechung findet sich nicht explizit im Gesetz wieder, weshalb eine verbindliche Auskunft essenziell ist.

Funktionsweise der verbindlichen Auskunft

Schritt 1: Sachverhaltsdarstellung
Wir schildern dem Finanzamt den geplanten, aber noch nicht verwirklichten Umstrukturierungsvorgang detailliert.

Schritt 2: Rechtliche Würdigung
Unter Bezugnahme auf das FG Sachsen-Urteil erläutern wir unser Rechtsverständnis zur grunderwerbsteuerfreien Behandlung.

Schritt 3: Antrag auf Bestätigung
Das Finanzamt wird gebeten, die grunderwerbsteuerfreie Behandlung analog zur bereits entschiedenen Rechtsprechung zu bestätigen.

Schritt 4: Bindende Zusage
Nach positiver verbindlicher Auskunft ist das Finanzamt an seine Aussage gebunden.

Praktische Umsetzung der Umstrukturierung

Voraussetzungen für die Anwendung

Ablauf der Umstrukturierung

Phase 1: Vorbereitung und Analyse  

• Bewertung der aktuellen Steuerbelastung  
• Prognose der zukünftigen Steuerersparnis  
• Wirtschaftlichkeitsberechnung der Umstrukturierung  
• Identifikation aller relevanten Rechtsprechungsansätze

Phase 2: Verbindliche Auskunft  

• Detaillierte Sachverhaltsdarstellung für das Finanzamt  
• Rechtliche Argumentation basierend auf FG Sachsen-Urteil  
• Einreichung des Antrags beim zuständigen Finanzamt  
• Begleitung des Verfahrens bis zur positiven Entscheidung

Phase 3: Umstrukturierung  

• Gründung der Ziel-GmbH oder Holdinggesellschaft  
• ‍Grunderwerbsteuerfreie Übertragung der Betriebsimmobilie  
• Übertragung der übrigen Wirtschaftsgüter  
• Abschluss der Umwandlung

Steuerliche Privilegien der neuen Struktur

Sofortige Steueroptimierung

Nach erfolgreicher Umstrukturierung profitieren Sie von der reduzierten Steuerbelastung der GmbH. Bei Gewinnen über 100.000 Euro jährlich entstehen Steuerersparnisse im fünfstelligen Bereich.

Geschäftsführervergütung als Gestaltungsinstrument

Als Geschäftsführer Ihrer eigenen GmbH können Sie Ihr Gehalt als Personalkosten vollständig absetzen. Dies ermöglicht eine flexible Steuerplanung je nach Gewinnlage.

Aufbau einer Holdingstruktur

Die grunderwerbsteuerfreie Übertragung der Betriebsimmobilie ermöglicht den Aufbau einer professionellen Holdingstruktur für:

• ‍Mehrere Geschäftsbereiche in separaten Gesellschaften  
• ‍Optimierte Gewinnverteilung zwischen den Gesellschaften  
• ‍Nachfolgeplanung durch Beteiligungsübertragungen  
• ‍Investitionsfinanzierung über Gesellschafterdarlehen

Risiken und Absicherungsstrategien

Rechtsunsicherheit ohne verbindliche Auskunft

Eine Umstrukturierung ohne verbindliche Auskunft birgt das Risiko nachträglicher Grunderwerbsteuerforderungen mit Zinsen und möglicherweise Verspätungszuschlägen.

Qualität der Sachverhaltsdarstellung

Die Erfolgsquote verbindlicher Auskünfte hängt maßgeblich von der präzisen rechtlichen Argumentation und vollständigen Sachverhaltsdarstellung ab.

Unser Vorteil: Als spezialisierte Steuerberater für Unternehmensumstrukturierungen verfügen wir über die erforderliche Expertise und Erfahrung mit verbindlichen Auskünften.

Wirtschaftlichkeit der Umstrukturierung

Kostennutzenanalyse

Return on Investment: Die Umstrukturierung amortisiert sich bei entsprechenden Gewinnen bereits im ersten Jahr.

Ihre Chance zur steueroptimalen Unternehmensstruktur

Sie möchten als erfolgreicher Einzelunternehmer von den steuerlichen Privilegien einer GmbH-Struktur profitieren, ohne hohe Grunderwerbsteuer zu riskieren? Unsere vorausschauende Beratung macht es möglich.

Als partnerschaftliche Steuergestalter aus Düsseldorf begleiten wir Sie sicher durch den gesamten Umstrukturierungsprozess – von der verbindlichen Auskunft bis zur fertigen Holdingstruktur.

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