Holding & Familienstiftung: Steuern sparen mit Struktur

Kurz & knapp

• Holding nachträglich aufbauen? Ja, mit Buchwertfortführung möglich
  
• Immobilie steuerfrei an Stiftung? Nur mit guter Planung
  
• Ehegartenschaukel: cleveres Modell für neue AfA & Zinsvorteile
  
• GmbH-Darlehen an Gesellschafter: fremdüblich dokumentieren
• IAB: bis zu 50 % geplante Investition vorab absetzen

Holdingstruktur nachträglich aufbauen: So geht's

Wer bereits eine operative GmbH besitzt, kann diese nachträglich in eine Holdingstruktur überführen – steuerneutral, sofern die Stimmenmehrheit gegeben ist. Das Stichwort lautet: qualifizierter Anteilstausch.

Dabei werden die Anteile an der operativen GmbH unter Buchwertfortführung in die neu gegründete Holding GmbH eingebracht.

Wichtig: Danach gilt eine Sperrfrist von 7 Jahren. Wird innerhalb dieses Zeitraums verkauft, wird die Einbringung rückwirkend steuerpflichtig.

Wenn keine Stimmenmehrheit besteht, wird es komplexer. Denkbar ist hier z. B. die Zwischenschaltung einer GmbH & Co. KG, die später in die Holdingstruktur übergeht. Eine individuelle Prüfung ist dabei Pflicht.

Immobilie übertragen: Stiftung vs. Ehegartenschaukel

Variante 1: Übertragung auf eine Familienstiftung

Zwei steuerliche Wege sind möglich:

1. Schenkung:
   
   
   • 100.000 € Freibetrag
     
   • Darüber hinaus: Schenkungssteuer fällig
     
     
2. Verkauf an die Stiftung mit Verkäuferdarlehen:
   
   
   • Tilgung erfolgt aus Mieteinnahmen
     
   • Tilgungsanteil ist steuerfrei
   • …aber: Grunderwerbsteuer fällt an
     

Variante 2: Ehegattenschaukel

Die Immobilie wird nach 10 Jahren steuerfrei vom einen Ehepartner an den anderen verkauft.

• Keine Einkommensteuer
  
• Keine Grunderwerbsteuer
  
• Finanzierung per Verkäuferdarlehen unter Ehegatten
  

Zwei Vorteile:

1. Neues AfA-Volumen beim Erwerber
   
2. Zinsen mindern die Steuer beim Zahler (z. B. 42 %) und werden nur mit 25 % Kapitalertragsteuer beim Empfänger besteuert
   

„Mit jedem Euro Zinszahlung beteiligen Sie das Finanzamt“

Darlehen aus der GmbH: Geht das?

Ja, ein Darlehen an den Gesellschafter ist möglich. Entscheidend: fremdübliche Konditionen!

• Zinssatz marktgerecht
  
• Laufzeit und Tilgung realistisch
  
• Dokumentation wie bei einer Bank
  

Ein endfälliges Darlehen über 10 Jahre kann z. B. angemessen sein, wenn es entsprechende Marktbeispiele gibt.

Praxis-Tipp: Alle Bedingungen schriftlich festhalten und die Rückzahlung realistisch planen, um Überschuldung und Insolvenzantragspflicht zu vermeiden.

Gewinn senken mit Rückstellung & IAB

Zwei beliebte Mittel, um den Gewinn (und damit die Steuerlast) am Jahresende zu senken:

1. Rückstellungen bilden für künftige Aufwendungen
   
2. Investitionsabzugsbetrag (IAB):
   
   
   • Gilt bei Gewinnen bis 200.000 €
     
   • 50 % der geplanten Investition (nächste 3 Jahre) sofort absetzbar
     
   • Achtung: Wird die Investition nicht durchgeführt, muss Rückabwicklung erfolgen
     
     

Fazit: IAB ist ein zinsloses Steuerdarlehen vom Staat, wenn richtig eingesetzt.

Fahrtenbuch oder 1 %-Regel?

Viele Unternehmer scheuen sich vor dem Führen eines Fahrtenbuchs.

Unser Tipp: Lieber mit dem Steuerberater klären, wie sich der geldwerte Vorteil anders ermitteln lässt – es gibt mehr als zwei Wege.

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