Steuerreform: Warum Familienstiftungen besonders profitieren

Der Gewerbesteuer-Mindesthebesatz steigt ab 2027 von 200 auf 280 Prozent. Beim ersten Lesen klingt das nach einer erheblichen Mehrbelastung für Unternehmen. Tatsächlich sinkt für die meisten GmbHs die kombinierte Steuerlast, weil der Gesetzgeber parallel die Körperschaftsteuer schrittweise von 15 auf 10 Prozent senkt. Eine typische GmbH an einem normalen Standort kommt damit von heute rund 31,1 Prozent auf rund 25,9 Prozent Ertragsteuerbelastung ab 2032.

Besonders profitiert jedoch eine Vermögensstruktur, die von der Gewerbesteuer-Erhöhung von vornherein nicht betroffen ist: die vermögensverwaltende Familienstiftung. Sie zahlt keine Gewerbesteuer, aber Körperschaftsteuer. Genau die sinkt. Die kombinierte Steuerbelastung einer Familienstiftung fällt von heute rund 15,825 Prozent auf rund 10,55 Prozent ab 2032, ein Rückgang von etwa 33 Prozent.

Steuerberater Benedikt Rohlmann erklärt die Hintergründe der Reform, welche Gemeinden konkret betroffen sind und wie der direkte Vergleich zwischen GmbH und Familienstiftung aussieht.

Gewerbesteuer: Der neue Mindesthebesatz ab 2027

Bisher gilt ein Gewerbesteuer-Mindesthebesatz von 200 Prozent. Ab 2027 steigt er auf 280 Prozent, ein Anstieg von 40 Prozent. Der Hintergrund ist praktisch: Einige Gemeinden locken Unternehmen mit besonders niedrigen Hebesätzen. Firmen verlegen ihren Sitz formal dorthin, ohne tatsächlich dort tätig zu sein. Genau diese Scheinsitze will der Staat austrocknen.

Die Mechanik der Gewerbesteuer funktioniert über zwei Stufen: Der Gewinn wird zunächst mit dem Steuermessbetrag von 3,5 Prozent multipliziert. Die Gemeinde legt dann ihren eigenen Hebesatz darauf. Je nach Standort ergibt sich so eine effektive Gewerbesteuerbelastung von 7 bis über 17 Prozent.

Welche Standorte die Reform konkret trifft

Betroffen sind alle Gemeinden, die heute noch unter dem neuen Mindestsatz von 280 Prozent liegen. Als Beispiele nennt Steuerberater Benedikt Rohlmann im Video: Monheim am Rhein mit einem Hebesatz von 250 Prozent, Grünwald bei München mit 240 Prozent und Zossen bei Berlin mit 270 Prozent. Alle drei müssen ab 2027 nachziehen, für Unternehmen dort steigt die Gewerbesteuer spürbar.

Für Unternehmen an normalen Standorten, also solchen, die schon heute über 280 Prozent liegen, ändert sich durch den neuen Mindesthebesatz direkt nichts. Dafür greift die Körperschaftsteuer-Senkung, die alle Kapitalgesellschaften entlastet.

Körperschaftsteuer-Senkung: Was sich für GmbHs ändert

Parallel zur Hebesatz-Anhebung senkt der Gesetzgeber die Körperschaftsteuer. Sie fällt ab 2028 schrittweise von 15 Prozent auf 10 Prozent, mit voller Wirkung ab 2032. Diese Entlastung gilt für jede Kapitalgesellschaft, unabhängig davon, wo sie ihren Sitz hat.

Für eine typische GmbH an einem normalen Standort ist das Nettoergebnis positiv. Wie Benedikt Rohlmann im Video rechnet: Die kombinierte Ertragsteuerbelastung sinkt typisierend von heute rund 31,1 Prozent auf rund 25,9 Prozent ab 2032. Die Schlagzeile "40 Prozent mehr Gewerbesteuer" trifft für diese Unternehmen schlicht nicht zu.

Für GmbHs an den betroffenen Billigstandorten steigt zwar die Gewerbesteuer, aber auch sie profitieren von der niedrigeren Körperschaftsteuer. Der Nettoeffekt ist deutlich kleiner als die reine Hebesatz-Zahl vermuten lässt.

Warum die Familienstiftung die Steuerreform am stärksten nutzt

Eine vermögensverwaltende Familienstiftung hält Immobilien, Beteiligungen an Kapitalgesellschaften und Wertpapiere. Sie ist vermögensverwaltend tätig, das heißt nicht aktiv gewerblich, und zahlt deshalb keine Gewerbesteuer. Der Anstieg des Mindesthebesatzes auf 280 Prozent hat für sie keine Konsequenz.

Sie zahlt Körperschaftsteuer, und genau die sinkt. Heute beträgt die Steuerbelastung einer Familienstiftung rund 15,825 Prozent (Körperschaftsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag). Ab 2032 sind es noch rund 10,55 Prozent. Das entspricht einem Rückgang von über 5 Prozentpunkten, also rund 33 Prozent weniger Steuern auf denselben Gewinn.

Die Stiftung gewinnt durch die Körperschaftsteuer-Senkung, und sie verliert bei der Gewerbesteuer nichts, weil sie dort ohnehin nichts zahlt. Warum eine Familienstiftung Vermögen schützt und Steuern optimiert und welche weiteren steuerlichen Strukturvorteile damit verbunden sind, lässt sich im Detail nachlesen.

GmbH und Familienstiftung im Steuervergleich: Aktuelle und künftige Belastung

Beide Strukturen werden durch die Reform entlastet. Die absolute Höhe der Belastung zeigt den Unterschied. Die typisierende Steuerbelastung nach den Angaben im Video:

Quelle: Benedikt Rohlmann, Video „Steuerreform: Warum Familienstiftungen besonders profitieren", 2026. Typisierende Betrachtung ohne Einzelfallprüfung.

Rund 10,5 Prozent gegenüber fast 26 Prozent: Das ist mehr als das Doppelte. Wie eine Familienstiftung als Holding-Baustein strukturiert werden kann, zeigt ein eigener Artikel zur Kombination beider Strukturen.

Für wen der Stiftungsvorteil gilt

Die Gewerbesteuerfreiheit gilt ausschließlich für vermögensverwaltende Stiftungen, die nicht aktiv gewerblich tätig sind. Sie halten Immobilien, Beteiligungen an Kapitalgesellschaften oder Wertpapierportfolios. Für Investoren, die Immobilien langfristig in einer Stiftungsstruktur halten wollen, zeigt ein direkter Vergleich Familienstiftung versus vermögensverwaltende GmbH bei Immobilien die wesentlichen Unterschiede der Modelle.

Für ein operativ tätiges Unternehmen, eine Handwerksfirma, eine Agentur oder einen Handelsbetrieb gilt dieses Privileg nicht. Diese zahlen weiterhin Gewerbesteuer. Die Familienstiftung ist kein Ersatz für eine operative GmbH, sondern ein Baustein für die Vermögensebene: für das Kapital, die Immobilien und die Beteiligungen, die langfristig arbeiten sollen.

Wer prüfen möchte, ob eine Stiftungsgründung mit gleichzeitiger Steueroptimierung verbunden werden kann, findet dazu weiterführende Informationen unter Stiftung gründen und Steuern sparen.

Die vier Kernänderungen im Überblick

• Gewerbesteuer-Mindesthebesatz steigt ab 2027 von 200 auf 280 Prozent. Betroffen sind nur Standorte, die heute unter dieser Grenze liegen.
• Körperschaftsteuer sinkt ab 2028 schrittweise von 15 auf 10 Prozent, mit voller Wirkung ab 2032. Das gilt für alle Kapitalgesellschaften und Stiftungen.
• Für die meisten GmbHs sinkt die kombinierte Ertragsteuerbelastung typischerweise von rund 31,1 auf rund 25,9 Prozent.
• Die vermögensverwaltende Familienstiftung ist von der Gewerbesteuer-Erhöhung nicht betroffen, kassiert die Körperschaftsteuer-Senkung voll: von rund 15,825 auf rund 10,55 Prozent, das entspricht rund 33 Prozent weniger Steuern auf denselben Gewinn.

Nächste Schritte

Ob eine Familienstiftung zu Ihrer Situation passt, hängt von Ihrer Vermögensstruktur und Ihren persönlichen Zielen ab. Die steuerlichen Vorteile, die diese Reform verstärkt, sind real. Aber die Stiftungsgründung erfordert eine sorgfältige Planung, insbesondere bei der Satzungsgestaltung und der Frage, welches Vermögen eingebracht werden soll.

Eine individuelle Einschätzung erhalten Sie im Gespräch mit einem Steuerberater. Zu den Leistungen im Bereich Steuerberatung können Sie sich vorab informieren.