Steuern sparen als Gutverdiener: Welche Gestaltungen ab einem hohen sechsstelligen Einkommen wirklich greifen

Wer mehr als 150.000 Euro im Jahr verdient, zahlt auf jeden weiteren Euro zwischen 42 und 45 Prozent Einkommensteuer. Werbungskosten, Pendlerpauschale oder Sonderausgaben bewegen bei diesem Grenzsteuersatz kaum noch etwas: Selbst 10.000 Euro an abzugsfähigen Ausgaben reduzieren die Steuerlast um gerade einmal rund 4.200 bis 4.500 Euro. Der Hebeleffekt ist schlicht zu gering für die Größenordnung, um die es hier geht. Was bei sehr hohem Einkommen wirklich zählt, sind keine Belegtipps, sondern Strukturentscheidungen: die Verlagerung von Gewinnen in niedrig besteuerte Rechtsformen, die konsequente Nutzung von Abschreibungseffekten und der Aufbau einer Vermögensarchitektur, die das Einkommen systematisch aus der höchsten Steuerzone herauslöst. Dieser Artikel erklärt, welche Instrumente in der Praxis greifen und was bei der Umsetzung zu beachten ist.

Warum klassische Steuertipps ab dem Spitzensteuersatz nicht mehr ausreichen

Der Spitzensteuersatz von 42 Prozent greift ab einem zu versteuernden Einkommen von rund 66.000 Euro (Stand 2024). Wer deutlich darüber liegt, also ein hohes sechsstelliges Einkommen erzielt, stößt schnell an die Grenzen dessen, was mit klassischer Steueroptimierung erreichbar ist. Ausgaben für Büromaterial, Fachliteratur oder Fortbildungen sind steuerlich relevant, aber ihr absoluter Effekt bleibt gering. Haushaltsnahe Dienstleistungen, Handwerkerkosten und Sonderausgaben sind bis zu bestimmten Obergrenzen absetzbar, bringen bei den hier besprochenen Einkommensgrößen jedoch keine spürbare Entlastung.

Das zentrale Problem liegt woanders: Das Einkommen bleibt im privaten Bereich und wird damit direkt dem persönlichen Grenzsteuersatz unterworfen. Solange das so ist, können auch die besten Steuerberater nur an den Rändern optimieren. Die eigentliche Stellschraube ist die Frage, in welcher Rechtsform das Einkommen anfällt und ob es im privaten oder im betrieblichen Bereich verbleibt. Gutverdiener mit unternehmerischen Einkünften, selbstständiger Tätigkeit oder Kapitalgesellschaftsanteilen haben hier echte Gestaltungsspielräume. Diese Spielräume nutzen die folgenden Instrumente systematisch aus:

• GmbH statt Privatentnahme: Thesaurierung zu rund 30 Prozent statt 45 Prozent
• Holdingstruktur: Dividenden und Verkaufsgewinne nahezu steuerfrei reinvestieren
• Immobilien im Betriebsvermögen: AfA als jährlicher steuerfreier Abzug ohne Geldabfluss
• Investitionsabzugsbetrag: Künftige Investitionen heute steuerlich vorwegnehmen
• Familienstiftung: Erbschaftsteuerlast über Generationen strukturell senken

GmbH statt Privatentnahme: Gewinne steuergünstig thesaurieren

Die wirkungsvollste Maßnahme für Gutverdiener mit unternehmerischen Einkünften ist in der Grundidee einfach: Gewinne nicht mehr privat entnehmen, sondern in einer Kapitalgesellschaft thesaurieren. Eine GmbH zahlt auf ihre Gewinne Körperschaftsteuer (15 Prozent) zuzüglich Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer. Je nach Gemeinde und Hebesatz liegt die effektive Gesamtbelastung bei rund 28 bis 32 Prozent. Das ist erheblich weniger als die 42 bis 45 Prozent Einkommensteuer, die auf private Einkünfte im Spitzensteuersatz anfallen.

Der sogenannte Thesaurierungsvorteil ist dabei besonders bedeutsam: Gewinne, die in der GmbH verbleiben, können sofort wieder investiert werden. Bei einem Gewinn von 500.000 Euro verbleiben nach einer GmbH-Steuerbelastung von 30 Prozent noch 350.000 Euro zur Reinvestition. Würden dieselben 500.000 Euro privat entnommen und bei einem Grenzsteuersatz von 45 Prozent versteuert, blieben nur 275.000 Euro übrig. Dieser Unterschied von 75.000 Euro, Jahr für Jahr reinvestiert und thesauriert, summiert sich über eine Dekade zu einem erheblichen Vermögensunterschied.

Die Privatentnahme aus der GmbH über Dividenden ist weiterhin steuerpflichtig: Kapitalertragsteuer von 25 Prozent plus Solidaritätszuschlag, oder für Gesellschafter mit mehr als 25 Prozent Beteiligung das Teileinkünfteverfahren. Der entscheidende Unterschied ist: Sie entscheiden, wann und wie viel Sie entnehmen und versteuern. Dieses Zeitpunkt-Wahlrecht ist in der Steuergestaltung wertvoll. Wer in einem einkommensstarken Jahr möglichst wenig entnimmt und in einer ruhigeren Phase mehr, zahlt im Schnitt weniger Steuer und behält mehr Kapital für den Vermögensaufbau.

Für den Einstieg in eine GmbH-Struktur empfiehlt sich eine sorgfältige Planung der Umwandlung. Die Einbringung eines Einzelunternehmens in eine GmbH ist unter bestimmten Voraussetzungen ohne sofortige Aufdeckung stiller Reserven möglich. Der richtige Zeitpunkt und die richtige Einbringungsmethode entscheiden wesentlich über die Steuerkosten der Umstrukturierung.

Die Holding als Schaltzentrale für den steuerfreien Vermögensaufbau

Wer bereits eine GmbH betreibt, sollte prüfen, ob nicht eine Holdingstruktur sinnvoller ist. Bei einer Holdingstruktur hält eine Muttergesellschaft (die Holding) die Anteile an einer oder mehreren operativen Tochtergesellschaften. Der wesentliche Steuervorteil ergibt sich aus dem Schachtelprivileg nach § 8b Körperschaftsteuergesetz (KStG): Dividenden, die eine Kapitalgesellschaft von einer anderen Kapitalgesellschaft erhält, sind zu 95 Prozent von der Körperschaftsteuer befreit. Effektiv werden damit nur rund 1,5 Prozent Steuer auf Ausschüttungen von der Tochter an die Holding fällig.

Ein konkretes Beispiel: Eine operative GmbH erzielt einen Jahresgewinn von 300.000 Euro. Nach Steuern von 30 Prozent verbleiben 210.000 Euro, die als Dividende an die Holding ausgeschüttet werden. In der Holding sind 95 Prozent dieser Dividende körperschaftsteuerfrei. Auf die verbleibenden 5 Prozent (10.500 Euro) fällt Körperschaftsteuer von rund 1.575 Euro an. Der Holding stehen also 208.425 Euro zur Reinvestition zur Verfügung. Hätte der Gesellschafter dieselbe Dividende privat erhalten, wäre Kapitalertragsteuer von 25 Prozent plus Solidaritätszuschlag fällig gewesen: rund 53.000 Euro. Die Holding spart bei diesem einen Schritt bereits rund 51.000 Euro.

Besonders deutlich wird der Holdingvorteil beim Verkauf von Unternehmensanteilen: Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf einer Tochtergesellschaft sind in der Holding ebenfalls zu 95 Prozent nach § 8b KStG körperschaftsteuerfrei. Eine Privatperson zahlt auf denselben Gewinn Kapitalertragsteuer oder, im Teileinkünfteverfahren, 60 Prozent des Gewinns zum persönlichen Steuersatz. Bei einem Unternehmensverkauf mit einem Gewinn von einer Million Euro kann der steuerliche Unterschied zwischen privatem Verkauf und Verkauf über eine Holding sechsstellig sein. Wie eine Holdingstruktur konkret aufgebaut wird und welche Fallstricke dabei zu vermeiden sind, beschreibt der Artikel Holdingstruktur aufbauen.

Immobilien im Betriebsvermögen: AfA als strukturierter Steuerhebel

Immobilien haben in der Steuergestaltung eine besondere Stellung: Sie sind eine der wenigen Anlageklassen, bei denen der Staat einen regelmäßigen Abschreibungsbetrag als Betriebsausgabe oder Werbungskosten anerkennt, obwohl der eigentliche Marktwert der Immobilie langfristig oft steigt. Die Absetzung für Abnutzung (AfA) reduziert den steuerlichen Gewinn, ohne dass Geld abfließt. Diesen buchmäßigen Aufwand zu nutzen, ist ein wesentlicher Hebel in der Steuergestaltung für Gutverdiener mit Immobilienbesitz.

Für Immobilien im Betriebsvermögen einer GmbH wird dieser Effekt besonders wirkungsvoll, weil die Abschreibung den körperschaftsteuerpflichtigen Gewinn mindert. Wer Immobilien gezielt in eine GmbH einbringt, kann die jährliche AfA mit dem niedrigeren Körperschaftsteuersatz verknüpfen statt mit dem privaten Spitzensteuersatz. Erweiterte Abschreibungsoptionen verstärken diesen Effekt: Die seit 2023 wieder eingeführte degressive Abschreibung nach § 7 Abs. 5a EStG, die Sonderabschreibung nach § 7b EStG für neue Mietwohnungen und die Denkmal-AfA mit bis zu 100 Prozent der Sanierungskosten über zwölf Jahre eröffnen in den ersten Jahren erheblich höhere Abzüge als die lineare Grundabschreibung. Eine ausführliche Analyse der verschiedenen Abschreibungsmethoden finden Sie im Artikel zur AfA bei Immobilien.

Allerdings ist eine wichtige Einschränkung zu kennen: Immobilien im Betriebsvermögen können nicht ohne steuerliche Konsequenzen entnommen oder verkauft werden. Bei der Entnahme aus einer GmbH werden stille Reserven aufgedeckt und sofort versteuert. Das bedeutet: Wer Immobilien im Betriebsvermögen hält, profitiert von erheblichen AfA-Vorteilen, hat aber beim späteren Verkauf oder bei der Entnahme einen steuerlichen Aufwand. Der Aufbau eines Immobilienportfolios im Betriebsvermögen ist daher eine langfristige Entscheidung, die von Anfang an strategisch geplant sein muss. Welche steuerlichen Vorteile Immobilien in einer GmbH nach § 8b KStG bieten, beschreibt der Artikel Immobilien-GmbH und § 8b KStG.

Investitionsabzugsbetrag: Künftige Investitionen bereits heute steuerlich nutzen

Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG ermöglicht es Unternehmen, die Anschaffung eines geplanten beweglichen Wirtschaftsguts bereits vor der tatsächlichen Investition steuerlich geltend zu machen. Bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten können in dem Jahr, in dem die Investition geplant ist, vom Gewinn abgezogen werden. Der IAB ist im Kern eine Steuerstundung: Die Steuer auf den heutigen Gewinn wird reduziert, und wenn die Investition tatsächlich stattfindet, fällt die spätere Abschreibung entsprechend geringer aus. Bei einem heute hohen Grenzsteuersatz und einem künftig niedrigeren Steuerniveau nach einer Umstrukturierung kann aus der Stundung eine echte Ersparnis werden.

Der IAB ist an Betriebsgrößengrenzen geknüpft: Für bilanzierende Betriebe gilt eine Betriebsvermögensgrenze, für Einnahmen-Überschuss-Rechner eine Gewinngrenze. Das bedeutet, dass der IAB für wachsende Unternehmen ab einer bestimmten Größe nicht mehr nutzbar ist. Für viele Freiberufler, jüngere GmbHs und Unternehmen in der Wachstumsphase bleibt er jedoch ein nützliches Gestaltungsmittel, besonders wenn eine größere Investition in Maschinen, Fahrzeuge oder IT-Infrastruktur in absehbarer Zeit geplant ist. Wann und wie der Investitionsabzugsbetrag konkret eingesetzt werden kann, beschreibt der Artikel Investitionsabzugsbetrag: IAB richtig nutzen.

Familienstiftung: Das richtige Instrument ab bestimmten Vermögensgrößen

Die Familienstiftung ist kein Instrument für den Beginn einer Steueroptimierungsstrategie, sondern für denjenigen, der bereits eine erhebliche Vermögensbasis aufgebaut hat und diese langfristig erhalten sowie familienintern weitergeben möchte. In der Praxis beginnt eine Familienstiftung ab einem übertragenen Vermögen von etwa zwei bis fünf Millionen Euro Sinn zu machen: Darunter übersteigen Gründungskosten, laufende Verwaltungsaufwendungen und die bei der Gründung anfallende Schenkungsteuer häufig die langfristigen steuerlichen Vorteile.

Der steuerliche Hauptvorteil liegt bei der Erbschaftsteuer. Bei einer direkten Übertragung von Vermögen auf Kinder oder Enkel entsteht Erbschaftsteuer oder Schenkungsteuer auf Basis der persönlichen Freibeträge, die sich bei großen Vermögen schnell erschöpfen. Vermögen in einer Familienstiftung unterliegt nicht der regulären Erbschaft- oder Schenkungsteuer bei Anteilsübertragungen. Stattdessen greift die Erbersatzsteuer: Alle 30 Jahre wird das Stiftungsvermögen so behandelt, als würde es auf zwei Kinder vererbt. Bei einer gut strukturierten Stiftung ist dieser Einmalbetrag alle drei Jahrzehnte in der Regel erheblich geringer als die kumulierte Erbschaftsteuer, die bei einer klassischen Generationen-zu-Generationen-Übertragung über mehrere Jahrzehnte hinweg anfällt.

Laufende Erträge der Familienstiftung werden mit Körperschaftsteuer und gegebenenfalls Gewerbesteuer besteuert. Ausschüttungen an Familienmitglieder unterliegen dem Einkommensteuersatz des jeweiligen Empfängers. Die effektive Gesamtbelastung liegt im Regelfall unter der eines Vermögens, das vollständig in der privaten Sphäre gehalten und dem persönlichen Spitzensteuersatz unterworfen ist. Außerdem bietet die Stiftungsstruktur einen erheblichen Schutz vor der Zersplitterung des Vermögens über Generationen. Ob eine Familienstiftung für Ihre Situation infrage kommt und welche Alternativmodelle es gibt, erläutert der Artikel Familienstiftung erklärt. Eine Übersicht zur Kombination von Holding und Stiftung finden Sie unter Holding und Familienstiftung optimal aufstellen.

Die Grenzen legaler Steuergestaltung

Jede Steuergestaltung bewegt sich innerhalb eines rechtlichen Rahmens. Legale Steuergestaltung bedeutet, dass Rechtsformen, Zeitpunkte und Strukturen so gewählt werden, dass eine geringere Steuerlast entsteht, ohne gegen das Gesetz zu verstoßen. Das Steuerrecht erlaubt das ausdrücklich. Gestaltungen, die ausschließlich auf Missbrauch von Rechtspositionen beruhen, werden jedoch nach § 42 Abgabenordnung (AO) vom Finanzamt nicht anerkannt. Die Grenze liegt dort, wo eine Konstruktion keinen wirtschaftlichen Zweck mehr verfolgt, sondern ausschließlich der Steuerersparnis dient.

Für die Praxis bedeutet das: Gestaltungen müssen wirtschaftliche Substanz haben. Einige der häufigsten Fallstricke bei unqualifizierter Umsetzung:

• Gesellschafter-Geschäftsführergehalt muss dem Fremdvergleich standhalten. Was ein Gesellschafter-Geschäftsführer sich selbst zahlt, muss dem entsprechen, was ein fremder Dritter für dieselbe Tätigkeit erhalten würde. Überhöhte Gehälter werden als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt und rückwirkend versteuert.
• Mietpreise für Betriebsimmobilien zwischen Gesellschafter und GmbH müssen marktgerecht sein. Zu hohe oder zu niedrige Mieten werden vom Finanzamt korrigiert und führen zu Steuernachzahlungen.
• Eine GmbH ohne reale Geschäftstätigkeit wird steuerlich nicht als eigenständige Gesellschaft anerkannt. Substanzlosigkeit ist ein häufiger Grund dafür, dass Gestaltungen im Nachhinein scheitern.
• Der Investitionsabzugsbetrag kann nur für tatsächlich geplante und dann auch durchgeführte Investitionen gebildet werden. Wird die Investition nicht innerhalb von drei Jahren vorgenommen, löst das Finanzamt den IAB rückwirkend auf und verzinst den Nachzahlungsbetrag.

Steuergestaltung auf diesem Niveau erfordert professionelle Begleitung von Anfang an. Nachträgliche Korrekturen sind teuer und werden vom Finanzamt häufig nicht akzeptiert. Wer die Gestaltung von Beginn an korrekt aufsetzt, kennt die Risiken und vermeidet kostspielige Fehler.

Fazit: Strukturentscheidungen wirken, Belegtipps nicht

Ab einem hohen sechsstelligen Einkommen entscheidet nicht mehr, wie viele Belege gesammelt oder welche Kosten geltend gemacht werden. Entscheidend ist, in welchem rechtlichen Rahmen das Einkommen anfällt. Die GmbH als Thesaurierungsvehikel, die Holding als Puffer für nahezu steuerfreie Dividenden und Verkaufsgewinne, Immobilien mit strukturierter AfA im Betriebsvermögen, der Investitionsabzugsbetrag für qualifizierte Betriebe und die Familienstiftung ab den richtigen Vermögensgrößen: Das sind die Instrumente, die bei sehr hohem Einkommen tatsächlich wirken. Sie alle haben gemeinsam, dass sie keine Schnelllösungen sind, sondern strategische Entscheidungen, die sorgfältige Planung erfordern und konsequent umgesetzt werden müssen.

Wenn Sie wissen möchten, welche dieser Maßnahmen in Ihrer Situation den größten Effekt hat und wo der erste sinnvolle Schritt liegt, sprechen Sie uns an. Im persönlichen Gespräch erhalten Sie eine erste Einschätzung, welche Gestaltungen bei Ihrer konkreten Einkommens- und Vermögenssituation möglich und rechtlich sicher sind.