Tantieme

Was ist eine Tantieme?

Eine Tantieme ist ein erfolgsabhängiger Vergütungsbestandteil, der sich nach dem Gewinn oder Umsatz des Unternehmens richtet. Bei Gesellschafter-Geschäftsführern einer GmbH ist die Tantieme ein wichtiger Bestandteil des Geschäftsführergehalts — und gleichzeitig eine der häufigsten Ursachen für eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA).

Steuerliche Anforderungen

Damit eine Tantieme steuerlich anerkannt wird, muss sie:

• Im Voraus vereinbart sein — rückwirkende Tantiemen werden als vGA behandelt
• Klar bemessen sein — ein fester Prozentsatz eines definierten Gewinns
• Angemessen sein — die Tantieme darf zusammen mit dem Festgehalt den Fremdvergleich nicht übersteigen
• Maximal 50 % der Gesamtvergütung betragen (Faustformel)

Tantieme als Steueroptimierungsinstrument

Die Tantieme kann gezielt eingesetzt werden, um die Steuerbelastung zwischen GmbH und Gesellschafter zu optimieren: Eine höhere Tantieme mindert den Gewinn der GmbH (spart Körperschaftsteuer), wird beim Gesellschafter aber mit dem persönlichen Einkommensteuersatz versteuert. Bei welchem Verhältnis das optimal ist, hängt vom individuellen Steuersatz ab.

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