Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA)

Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung?

Eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) im Sinne des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG liegt vor, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter außerhalb der offiziellen Gewinnverteilung einen Vermögensvorteil zuwendet, den ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter einem fremden Dritten nicht gewährt hätte.

Die vGA ist eine der häufigsten Korrekturpositionen bei Betriebsprüfungen und führt regelmäßig zu erheblichen Steuernachzahlungen. Das Verständnis der Grundsätze und eine sorgfältige Gestaltung sind daher für jeden GmbH-Gesellschafter essenziell. Eine ausführliche Darstellung finden Sie in unserem Artikel zur verdeckten Gewinnausschüttung.

Typische Fälle einer vGA

Die häufigsten Fälle einer vGA betreffen das Verhältnis zwischen GmbH und Gesellschafter-Geschäftsführer:

• Überhöhtes Geschäftsführergehalt: Vergütung über dem branchenüblichen Niveau
• Unangemessene Pensionszusagen: Zu hohe Rückstellungen oder fehlende Erdienbarkeit
• Private Nutzung von Firmenvermögen: Firmenwagen, Immobilien ohne angemessene Versteuerung
• Zinsgünstige Darlehen: Darlehen an Gesellschafter unter marktüblichen Konditionen
• Überhöhte Mietzahlungen: Anmietung von Gesellschafter-Immobilien über Marktniveau

Steuerliche Folgen

Bei einer vGA kommt es zur steuerlichen Doppelbelastung: Auf Ebene der GmbH wird die vGA dem Gewinn hinzugerechnet – es fallen Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer und Solidaritätszuschlag nach. Beim Gesellschafter wird die vGA als Kapitalertrag mit 25 % Kapitalertragsteuer (zzgl. Soli) besteuert.

Zusätzlich können Nachzahlungszinsen von 0,5 % pro Monat anfallen. In schweren Fällen drohen zudem strafrechtliche Konsequenzen wegen Steuerhinterziehung. Die Prävention durch sorgfältige Vertragsgestaltung ist daher deutlich günstiger als die nachträgliche Korrektur.

Professionelle Beratung bei Rohlmann StB

Die Vermeidung verdeckter Gewinnausschüttungen erfordert eine regelmäßige Überprüfung aller Verträge zwischen GmbH und Gesellschaftern. Bei Rohlmann Steuerberatung prüfen wir Ihre bestehenden Vereinbarungen auf vGA-Risiken und gestalten neue Verträge rechtssicher. Vereinbaren Sie jetzt ein Erstgespräch.