Anzahlungsrechnung / Abschlagsrechnung

Was ist eine Anzahlungsrechnung?

Eine Anzahlungsrechnung (auch Abschlagsrechnung) ist eine Rechnung, die vor der vollständigen Erbringung einer Leistung über einen Teilbetrag ausgestellt wird. Sie ist im Handwerk und Baugewerbe weit verbreitet, um Liquidität während laufender Projekte zu sichern. Steuerlich ist sie von der endgültigen Schlussrechnung strikt zu unterscheiden.

Die korrekte Handhabung von Anzahlungen und Abschlagsrechnungen erklärt unser Artikel Anzahlungen im Handwerk: Liquiditätsfalle vermeiden.

Umsatzsteuer bei Anzahlungen

Für die Umsatzsteuer gilt das Vereinnahmungsprinzip bei Ist-Versteuerern: Die USt auf Anzahlungen entsteht erst im Monat der tatsächlichen Vereinnahmung des Geldes — nicht bei Rechnungsstellung. Bei Soll-Versteuerern entsteht die USt dagegen bereits bei Rechnungsstellung. Dieser Unterschied hat erhebliche Liquiditätsauswirkungen.

Ein häufiger Fehler: Die Umsatzsteuer wird bereits bei Rechnungsstellung abgeführt, obwohl das Geld noch nicht eingegangen ist. Das führt zu unnötiger Liquiditätsvorstreckung.

Anzahlung vs. Abschlagsrechnung

Begrifflich ist zu unterscheiden: Eine Anzahlung bezieht sich auf eine noch nicht erbrachte Leistung. Eine Abschlagsrechnung rechnet bereits erbrachte Teilleistungen ab. Bei Bauleistungen gelten nach VOB/B besondere Regelungen für Abschlagszahlungen.

Schlussrechnung und Abrechnung

In der Schlussrechnung werden alle Abschlagszahlungen angerechnet. Korrekte Handhabung von Nachträgen und Aufmaß in Schlussrechnungen erklärt unser Artikel zu Schlussrechnungen im Handwerk.

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