Betriebsaufspaltung

Was ist eine Betriebsaufspaltung?

Eine Betriebsaufspaltung liegt vor, wenn ein Unternehmer eine wesentliche Betriebsgrundlage – typischerweise eine Gewerbeimmobilie – an eine von ihm beherrschte Betriebsgesellschaft (meist eine GmbH) zur Nutzung überlässt. Steuerlich führt dies dazu, dass auch das eigentlich vermögensverwaltende Besitzunternehmen gewerbliche Einkünfte erzielt.

Die Betriebsaufspaltung entsteht häufig unbeabsichtigt: Ein GmbH-Geschäftsführer vermietet seine Privatimmobilie an die eigene GmbH, ohne sich der steuerlichen Konsequenzen bewusst zu sein. Die Folgen können insbesondere bei Beendigung der Betriebsaufspaltung gravierend sein. Ausführliche Informationen finden Sie in unserem Artikel zu Betriebsaufspaltung und Steuerfallen.

Voraussetzungen

Für eine Betriebsaufspaltung müssen zwei Verflechtungen gleichzeitig vorliegen:

• Sachliche Verflechtung: Das Besitzunternehmen überlässt dem Betriebsunternehmen mindestens eine wesentliche Betriebsgrundlage (z. B. Geschäftsimmobilie, Patente, Maschinen)
• Personelle Verflechtung: Dieselbe Person oder Personengruppe beherrscht beide Unternehmen (einheitlicher geschäftlicher Betätigungswille)

Bereits die Vermietung eines einzigen Bürogebäudes an die eigene GmbH kann ausreichen, wenn der Gesellschafter-Geschäftsführer beide Unternehmen beherrscht.

Risiken bei Beendigung

Das größte Risiko liegt in der unbeabsichtigten Beendigung der Betriebsaufspaltung – etwa durch Anteilsverkauf, Betriebsverlegung, Scheidung oder Tod eines Gesellschafters. Bei Beendigung werden sämtliche stille Reserven im Besitzunternehmen aufgedeckt und versteuert. Bei Immobilien mit erheblichen Wertsteigerungen kann dies existenzbedrohende Steuerlasten auslösen.

Eine Holdingstruktur kann als Schutz dienen: Durch die Zwischenschaltung einer Holding lässt sich die personelle Verflechtung gezielt gestalten und das Risiko einer ungewollten Beendigung minimieren.

Professionelle Beratung bei Rohlmann StB

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